La tredicesima di dicembre 2026 può essere più conveniente grazie alla tassazione al 5% sugli aumenti derivanti dai rinnovi contrattuali. Il beneficio riguarda la quota della mensilità aggiuntiva riconducibile agli incrementi ammessi. Per accedervi conta il reddito da lavoro dipendente del 2025, che deve essere pari o inferiore a 33.000 euro.
La misura è già prevista dalla legge di Bilancio 2026 e in queste settimane si discute la sua proroga per il 2027. L’Agenzia delle Entrate, con la circolare 2/E del 24 febbraio, ha chiarito che gli aumenti agevolati possono confluire anche nella tredicesima e nell’eventuale quattordicesima.
L’agevolazione spetta ai lavoratori dipendenti del settore privato. Per verificare il limite di 33.000 euro bisogna considerare tutti i redditi da lavoro dipendente percepiti nel 2025, anche quando derivano da più rapporti di lavoro.
La soglia comprende quindi anche chi ha raggiunto esattamente 33.000 euro. Il riferimento è al reddito fiscale da lavoro dipendente, da verificare nella documentazione relativa al 2025.
Il regime riguarda gli incrementi corrisposti nel 2026 in attuazione dei rinnovi dei contratti collettivi nazionali sottoscritti dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2026. Può quindi interessare anche aumenti stabiliti da accordi firmati negli anni precedenti.
Il datore deve individuare la parte della tredicesima derivante dagli aumenti contrattuali agevolabili. Su questa quota si applica l’imposta sostitutiva del 5%, che prende il posto dell’IRPEF e delle addizionali regionali e comunali.
Un esempio aiuta a capire. Se l’imponibile fiscale agevolabile compreso nella tredicesima è di 100 euro, l’imposta sostitutiva è di 5 euro. Le altre componenti della mensilità aggiuntiva seguono le rispettive regole fiscali. Il risparmio effettivo dipende quindi dall’importo degli aumenti riconosciuti e dalla situazione fiscale del lavoratore.
Oltre alla tredicesima, il beneficio riguarda gli aumenti nelle dodici mensilità ordinarie e nell’eventuale quattordicesima (è il caso, ad esempio, dei lavoratori del settore turismo, commercio servizi-distribuzione, trasporti, pulizie, ecc.) . Sono comprese le quote riferibili alla retribuzione delle ferie, dei permessi e delle festività soppresse.
Rientrano anche gli incrementi delle integrazioni pagate dal datore durante malattia, infortunio e maternità o paternità. Restano escluse le una tantum a copertura della carenza contrattuale, gli scatti di anzianità e il TFR.
Sono esclusi da questa specifica agevolazione anche straordinari, maggiorazioni notturne o festive e indennità di turno. Per alcune indennità mensili confluite nella retribuzione ordinaria, invece, l’Agenzia ha ammesso gli incrementi previsti dai rinnovi.
Il lavoratore può rinunciare espressamente per iscritto alla tassazione sostitutiva. La rinuncia va comunicata al datore di lavoro. La valutazione dipende dalla convenienza fiscale individuale, perché l’applicazione dell’aliquota ridotta può interagire con le detrazioni spettanti e con il risultato del conguaglio, sulla base della propria situazione reddituale.