L’Agenzia delle Entrate chiarisce le regole della tassazione agevolata sul trattamento accessorio dei dipendenti pubblici. Il beneficio riguarda il 2026 e può interessare anche il personale scolastico gestito da NoiPA. Attenzione al limite di reddito di 50mila euro e agli arretrati.
Stipendi NoiPA, arriva il chiarimento dell’Agenzia delle Entrate sulle tasse
Novità importanti per i dipendenti pubblici, compresi docenti e personale ATA, sul trattamento fiscale dei compensi accessori erogati nel 2026.
Con la risposta n. 186 del 16 ottobre 2026, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sull’applicazione dell’imposta sostitutiva del 15%, introdotta dalla Legge di Bilancio 2026, articolo 1, comma 237, della legge n. 199/2025.
Il nuovo regime consente di assoggettare determinati compensi accessori a una tassazione più favorevole rispetto all’IRPEF ordinaria, sostituendo anche le relative addizionali regionali e comunali.
L’agevolazione riguarda il personale non dirigenziale delle pubbliche amministrazioni e può trovare applicazione anche alle voci accessorie presenti nei cedolini NoiPA del personale scolastico, purché siano rispettati i requisiti normativi.
Aliquota al 15%: quanto si può risparmiare sul trattamento accessorio erogato da NoiPA
Il beneficio si applica entro il limite massimo di 800 euro annui di compensi accessori agevolabili.
Questo significa che non tutti i compensi accessori percepiti durante l’anno sono automaticamente tassati al 15%.
Se un dipendente riceve 1.200 euro di compensi agevolabili, per esempio, la tassazione sarà così suddivisa:
- 800 euro assoggettati all’imposta sostitutiva del 15%;
- 400 euro assoggettati alla tassazione ordinaria.
Su 800 euro, l’imposta sostitutiva ammonta a 120 euro.
Ipotizzando, per confronto, un’aliquota IRPEF ordinaria del 33%, l’imposta sui medesimi 800 euro sarebbe di 264 euro, senza considerare le addizionali.
Il risparmio fiscale teorico sarebbe quindi di 144 euro, al quale potrebbe aggiungersi l’effetto delle addizionali non applicate.
Il beneficio effettivo dipende comunque dalla situazione fiscale individuale del lavoratore.
Reddito fino a 50mila euro: contano anche più lavori e le pensioni
Uno dei chiarimenti più importanti riguarda il limite reddituale di 50.000 euro, necessario per accedere alla tassazione agevolata.
L’Agenzia delle Entrate precisa che il requisito deve essere verificato con riferimento al reddito di lavoro dipendente percepito nell’anno 2026, non a quello del 2025.
Nel calcolo devono essere considerati anche eventuali redditi derivanti da più rapporti di lavoro.
Ma c’è un’altra precisazione importante: concorrono al limite anche le pensioni e gli assegni equiparati ai redditi di lavoro dipendente, secondo l’articolo 49 del TUIR.
Questo aspetto può interessare, per esempio, i dipendenti pubblici che percepiscono contemporaneamente un trattamento pensionistico e redditi da lavoro, nei casi consentiti dalla normativa.
L’Agenzia chiarisce inoltre che i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, disciplinati dall’articolo 50 del TUIR, non rientrano direttamente nell’agevolazione.
Docenti e ATA: quali compensi accessori possono essere agevolati
La disposizione interessa il trattamento economico accessorio, comprese le indennità di natura fissa e continuativa, nei limiti stabiliti dalla legge.
Per il personale scolastico occorre quindi prestare particolare attenzione alla corretta classificazione delle voci retributive.
Tra i compensi da esaminare, in relazione alla loro natura e disciplina, possono rientrare le indennità accessorie e i compensi per attività aggiuntive.
Per i docenti, ad esempio, meritano una verifica le somme corrisposte per incarichi e attività aggiuntive retribuite; per il personale ATA, quelle relative alle prestazioni aggiuntive e agli incarichi specifici.
Non è però possibile affermare che tutte queste voci siano automaticamente soggette all’imposta sostitutiva del 15%: è necessario verificare la natura fiscale del compenso, il periodo di erogazione e le modalità di liquidazione.
Il beneficio riguarda infatti le somme erogate nel periodo d’imposta 2026, nel limite complessivo di 800 euro.
Arretrati e tassazione separata: quando conviene fare attenzione
L’ultimo chiarimento dell’Agenzia delle Entrate riguarda il rapporto tra imposta sostitutiva e tassazione separata degli arretrati.
La risposta n. 186/2026 precisa che il sostituto d’imposta applica il regime agevolato in presenza dei requisiti, salvo espressa rinuncia scritta da parte del dipendente.
In caso di rinuncia, i compensi potranno essere assoggettati a tassazione separata quando ricorrono le condizioni previste dall’articolo 17 del TUIR.
Questo significa che la rinuncia al beneficio non determina automaticamente l’applicazione della tassazione separata: devono sussistere i relativi presupposti.
Per i dipendenti amministrati da NoiPA sarà quindi importante controllare il trattamento fiscale applicato alle somme accessorie e agli eventuali arretrati liquidati nel 2026.
Un controllo particolarmente utile per docenti, ATA e altri dipendenti pubblici che ricevono compensi accessori in periodi diversi da quelli di maturazione.
