Nei cedolini degli stipendi, in basso a destra, sono riportate aliquota media e aliquota massima ma, in realtà a cosa servono?
L’aliquota media e massima sono legate agli arretrati
In caso di liquidazione di arretrati, deve essere decisa quale tassazione applicare.
Per gli arretrati maturati e liquidati nell’anno in corso, viene applicata l’aliquota massima.
L’aliquota massima applicata è in funzione al reddito e pertanto si deve prendere l’imponibile fiscale mensile e moltiplicarlo per 13. Una volta determinato l’imponibile fiscale, le possibili aliquote sono 3:
- 23% per i redditi da zero a 28 mila euro;
- 35% per i redditi da 28.001 a a 50.000 euro;
- 43% per i redditi da 50.001 in poi.
Se gli arretrati si riferiscono ad anni solari precedenti, occorre determinare l’aliquota media.
Come viene applicata la tassazione degli arretrati relativi ad anni precedenti?
Quando ai dipendenti spettano arretrati relativi ad annualità precedenti, vanno liquidati a tassazione separata.
La tassazione separata è un tipo di imposizione fiscale applicabile solo su determinati redditi che si formano nel corso di diversi anni, come stabilito dall’articolo 17 del TUIR (Testo Unico Imposte sul Reddito).
Un esempio classico che si verifica nel pubblico impiego è l’erogazione di arretrati in applicazione di accordi contrattuali.
Su questa tipologia di arretrati viene applicata l’aliquota media che viene calcolata in base a quanto percepito complessivamente nel biennio antecedente.
NoiPA aggiorna l’aliquota media nel mese di febbraio di ogni anno, dopo l’applicazione del conguaglio fiscale.
Come si calcola l’aliquota media?
L’aliquota media si calcola in questo modo:
Nel nostro esempio, in caso di liquidazione di arretrati riferiti agli anni precedenti l’aliquota da applicare è il 24,72%.
Gli arretrati degli anni precedenti sono assoggettati a conguaglio?
Il sostituto d’imposta effettuata il conguaglio fiscale su tutti gli emolumenti liquidati nell’anno solare, compresi gli arretrati maturati nel corso dell’anno.
Nel caso in cui ci siano arretrati riferiti ad annualità precedenti, gli stessi vengono allocati nel rigo 511 della Certificazione Unica.
L’eventuale conguaglio sugli arretrati anni precedenti sarà effettuato dall’Agenzia delle Entrate.
L’Agenzia delle Entrate ricalcolerà l’aliquota media ed applicherà il conguaglio fiscale dal quale potrebbe scaturire un debito, un credito oppure confermare la tassazione.
Nel caso sia accertata una differenza a debito del contribuente, l’Agenzia delle Entrate spedirà un modello F24 con il debito da pagare senza alcuna sanzione o interessi.
